Momsfradrag – sådan trækker du købsmoms fra

Opdateret september 2026

Når din virksomhed er momsregistreret, skal du lægge 25% moms på dine salg. Til gengæld kan du som udgangspunkt trække momsen fra på det, virksomheden køber ind. Det kaldes momsfradrag, og momsen på dine indkøb kaldes købsmoms. Men ikke alle udgifter giver fuldt fradrag: For restaurantbesøg, biler, gaver og private udgifter gælder der særlige regler. Herunder gennemgår vi de vigtigste med konkrete regneeksempler.

Hvad er momsfradrag og købsmoms?

Købsmoms er den moms, du betaler til dine leverandører. Salgsmoms er den moms, du opkræver hos dine kunder. Når du laver dit momsregnskab, trækker du den fradragsberettigede købsmoms fra salgsmomsen. Resultatet er dit momstilsvar – det beløb, du skal betale til Skattestyrelsen. Er købsmomsen størst, får du penge tilbage.

Eksempel: købsmoms modregnes i salgsmoms

Tallene indberettes i din momsindberetning for perioden.

Betingelser for momsfradrag

For at du kan trække købsmomsen fra, skal to ting være på plads:

• Udgiften skal vedrøre din momspligtige virksomhed. Indkøbet skal bruges til de aktiviteter, du lægger moms på. Private udgifter giver ikke fradrag.
• Du skal have en gyldig faktura. Fradraget kræver en faktura (eller en forenklet faktura/kassebon ved mindre beløb under 3.000 kr.), hvor sælger og momsbeløbet fremgår. En købeseddel eller slutseddel, fx på en bil, er ikke nok.

Delvis fradrag ved blandet brug

Mange udgifter bruges både til virksomheden og til noget andet. Her er der to situationer:

• Erhverv og privat: Bruger du fx en mobiltelefon eller computer både erhvervsmæssigt og privat, må du kun trække den del af momsen fra, der skønsmæssigt svarer til den erhvervsmæssige brug.
• Momspligtigt og momsfrit salg: Har virksomheden både momspligtig og momsfri omsætning (fx en fysioterapeut, der også sælger produkter), kan fællesudgifter som husleje og telefon kun fradrages delvist. Fradragsprocenten beregnes som momspligtig omsætning i forhold til den samlede omsætning (begge ekskl. moms). Man bruger foreløbigt sidste års fordeling og regulerer, når året er slut.

Eksempel: 70% af din omsætning er momspligtig. Du har fællesudgifter med 10.000 kr. i købsmoms i perioden. Du kan trække 70% × 10.000 kr. = 7.000 kr. fra.

Restaurant og forplejning – 25% fradrag (kvart moms)

Ved restaurantbesøg kan du kun trække 25% af momsen fra. Det kaldes i daglig tale “kvart moms”. Momssatsen er stadig 25% – det er fradraget, der er begrænset. Betingelsen er, at udgiften er af udelukkende erhvervsmæssig karakter, fx:

• forretningsmiddage med kunder og samarbejdspartnere
• måltider, når en ansat er på forretningsrejse
• forplejning ved kurser, kongresser og konferencer
• møder med egne ansatte ude i byen
• julefrokost og personalefest på en restaurant

Omvendt er der fuldt fradrag for kaffe, kage og mad til møder i virksomhedens egne lokaler, fx møder med forretningsforbindelser, bestyrelsesmøder og interne møder med fagligt indhold. Holdes julefrokosten i egne eller lejede lokaler, er der til gengæld ingen fradrag for maden.

Dokumentation: Skriv altid på bilaget, hvad anledningen var, og hvem der deltog. Det er et krav for det skattemæssige fradrag for repræsentation, og det dokumenterer samtidig, at udgiften er erhvervsmæssig.

Sådan beregner du kvart moms

25% fradrag af momsen svarer til 6,25% af beløbet ekskl. moms (25% × 25%) eller 5% af beløbet inkl. moms.

Du kan regne det ud i momsberegneren: Vælg “Restaurant og forplejning – 25% fradrag” i feltet Momsfradrag, så viser beregneren den fradragsberettigede købsmoms.

Hotel – fuldt fradrag for overnatning (ikke længere halv moms)

Mange søger stadig efter “halv moms” på hotel. Tidligere kunne virksomheder kun trække 50% af momsen på hotelovernatninger fra (og i 2014 75%). Den begrænsning blev ophævet fra 1. januar 2015. I dag gælder:

• Overnatning: fuldt fradrag (100% af momsen), når opholdet er erhvervsmæssigt.
• Morgenmad og andre restaurationsydelser på hotellet: 25% af momsen.

Hotellets faktura skal derfor være opdelt, så det tydeligt fremgår, hvad overnatningen koster, og hvad forplejningen koster. Indgår der et socialt arrangement i opholdet, skal du fordele udgiften skønsmæssigt mellem den erhvervsmæssige og den sociale del.

Eksempel på en hotelregning

Til sammenligning ville den gamle regel om halv moms have givet et fradrag på 12,5% af prisen ekskl. moms – altså 125 kr. på selve overnatningen i eksemplet.

Moms på bil – personbil, varebil og drift

Bilreglerne er blandt de mest misforståede i momsloven. Det afgørende er, om bilen er en personbil (hvide plader) eller en varebil (gule plader), og hvordan den bruges.

Personbil: som udgangspunkt intet fradrag

Der er ikke momsfradrag for køb og drift af personbiler – heller ikke for brændstof og reparationer, selvom bilen primært bruges erhvervsmæssigt. Undtagelserne er virksomheder, der handler med eller udlejer biler, og køreskoler, der kan trække momsen fra på biler til de formål.

Leasing af personbil: Leaser virksomheden en personbil i mere end 6 måneder i træk, og bruges mindst 10% af den årlige kørsel til virksomhedens momspligtige aktiviteter, er der et begrænset fradrag for en del af momsen på leasingydelsen. Fradraget beregnes ud fra bilens registreringsafgift, og leasingselskabet skal oplyse det beløb, du må trække fra – typisk direkte på fakturaen. Ved leasing under 6 måneder er der intet fradrag.

Varebil (gule plader)

For varebiler med en totalvægt på højst 3 tons gælder:

• Køb: Fuldt fradrag for momsen, hvis bilen udelukkende bruges til virksomhedens momspligtige aktiviteter. Bruges bilen også privat, er der intet fradrag for købsmomsen.
• Drift (brændstof, reparation, vedligeholdelse, parkering og broafgift): Fuldt fradrag, også selvom bilen bruges til andet end virksomheden.
• Leasing ved blandet brug: Bruges en leaset varebil ikke udelukkende erhvervsmæssigt, kan du trække 1/3 af momsen på leasingydelsen fra. Momsen på driften kan stadig trækkes fuldt fra.

Der er ikke momsfradrag for forsikring og bøder, da de ikke er pålagt moms.

Beregn moms på en bil

Moms på en bil beregnes som på alle andre varer: 25% af prisen ekskl. moms, eller 20% af prisen inkl. moms. Køber virksomheden en varebil til 300.000 kr. ekskl. moms, er momsen 75.000 kr., og den samlede pris er 375.000 kr. Bruges bilen udelukkende erhvervsmæssigt, kan de 75.000 kr. trækkes fra som købsmoms. Brug altid det momsbeløb, der står på fakturaen – en bilpris kan indeholde afgifter, som der ikke er moms på.

Leaser du i stedet en varebil til 4.000 kr. ekskl. moms om måneden, er momsen 1.000 kr. Ved blandet brug kan du trække 1/3 fra, dvs. ca. 333 kr. om måneden.

Brugt bil købt hos en forhandler

Mange brugte biler sælges efter brugtmomsordningen (se nedenfor). Så står der ingen moms på fakturaen, og i stedet står der, at køber ikke har momsfradrag. Du kan derfor ikke trække moms fra – og du kan ikke selv regne en “skjult” moms ud fra prisen og fradrage den. Skal virksomheden have momsfradrag for en brugt varebil, skal den købes med almindelig moms, så momsbeløbet fremgår af fakturaen.

Brugtmoms – moms af fortjenesten

Brugtmomsordningen er en frivillig ordning for momsregistrerede forhandlere, der køber brugte varer til videresalg fra private, ikke-momsregistrerede eller andre brugthandlere, hvor der ikke står moms på købsfakturaen. Det gælder fx brugte biler, antikviteter og genbrugsvarer. I stedet for moms af hele salgsprisen betaler forhandleren kun moms af fortjenesten (avancen). Den moms, der oprindeligt er betalt på varen, kan til gengæld ikke fradrages.

Momsgrundlaget er 80% af fortjenesten, og momsen er 25% af det. I praksis svarer brugtmomsen derfor til 20% af fortjenesten.

Eksempel på brugtmoms

For brugte personbiler og motorcykler er metoden lidt anderledes: Forhandleren beregner salgsmoms af hele salgsprisen og trækker et beregnet fradrag på 20% af indkøbsprisen fra. Køber forhandleren en bil for 120.000 kr. og sælger den for 160.000 kr., er salgsmomsen 32.000 kr. (20% af 160.000 kr.), og det beregnede fradrag er 24.000 kr. (20% af 120.000 kr.). Forhandleren betaler altså 8.000 kr. i moms, hvilket svarer til 20% af fortjenesten på 40.000 kr.

Fakturaen ved salg under brugtmomsordningen må ikke vise moms, og den skal oplyse, at varen er solgt efter brugtmomsreglerne, og at køber ikke har momsfradrag.

Udgifter uden momsfradrag

Momsloven udelukker fradrag for en række udgifter, selvom de har med virksomheden at gøre:

• Kost og bolig til indehaver og ansatte, fx husleje og indretning af en bolig.
• Personalegoder og naturalaflønning, fx børnepasning og feriebolig til ansatte.
• Repræsentation – dog med 25% fradrag for restaurationsydelser, jf. ovenfor.
• Gaver. Undtagelsen er vareprøver og almindelige reklameartikler af ringe værdi – typisk under 100 kr. ekskl. moms og med virksomhedens navn eller logo.
• Underholdning ved fx julefrokosten.
• Private udgifter og den private andel af blandede udgifter.
• Personbiler, med de undtagelser, der er nævnt ovenfor.

Få styr på fradraget i praksis

Det nemmeste er at bogføre købsmomsen løbende i et regnskabsprogram, hvor du kan vælge momskode for hver udgift – fx fuldt fradrag, 25% ved restaurant eller intet fradrag. Så er tallene klar, når momsen skal indberettes. Er du i tvivl om en konkret udgift, fx en bil med blandet brug eller en virksomhed med både momspligtigt og momsfrit salg, så spørg en revisor eller Skattestyrelsen, inden du trækker momsen fra.

Ofte stillede spørgsmål om momsfradrag

Brug momsberegneren til hurtigt at finde momsen i et beløb og se, hvor meget du kan trække fra ved 25% fradrag.